إذا قررتم الانتقال إلى شقة أو منزل جديد للإقامة، فإن الانتقال يكون إحدى أهم النتائج المترتبة على ذلك. وقد يشكل هذا عبئًا كبيرًا على الميزانية، تبعًا لحجم محتويات المنزل. وإذا انتقلتم لأسباب مهنية، فيمكنكم استرداد جزء من التكاليف على الأقل. وعندئذ تستفيدون من بدل تكاليف الانتقال. فما هو تحديدًا، وكم يبلغ المبلغ المعني؟
ما هو بدل تكاليف الانتقال؟
يدعم المشرّع المرونة والتنقل المهنيين. إذا غيّرتم مسكنكم لأسباب مهنية، فيمكنكم الاستفادة من بدل تكاليف الانتقال. وبذلك يمكنكم إدراج النفقات ضريبيًا حتى حد معين، وبالتالي تقليل العبء الضريبي. ويُفترض أن يخفف المبلغ الذي تحدده السلطات العبء المالي الناجم عن تغيير المسكن لأسباب مهنية. والشروط هي:
- الانتقال لأسباب مهنية إلى مسكن جديد (المسكن الرئيسي الأول فقط) في مدينة أخرى؛
- تقليص مدة التنقل بنحو ساعة، حيث يمكن للشريكين أو الزوجين جمع الوقت المطلوب لكل منهما، شريطة أن تكون المسارات مختلفة (ولا يُعد طول طريق العمل حاسمًا)؛
- الانتقال من الخارج عائدًا إلى ألمانيا؛
- قرارات فردية تؤدي إلى تحسن ملحوظ في ظروف العمل، مثل الانتقال إلى مكان قريب من موقع العمل بالنسبة للعاملين في خدمات الاستعداد.
ولا ينطبق بدل تكاليف الانتقال على جميع الحالات الأخرى. إلا أن هناك إعفاءات ضريبية خاصة للانتقالات لأسباب صحية وكذلك للانتقالات الخاصة.
مهم: التغييرات منذ 1 يونيو 2020
تغيرت الأطر القانونية في 1 يونيو 2020. وقد تم تبسيط التسوية في بعض المواضع. وبخلاف السابق، أصبح العُزّاب والمتزوجون والمطلقون والأرامل في الأسرة متساوين الآن، وكذلك الأطفال إلى حد معين. وعلاوة على ذلك، يواصل المشرّع تعديل قيمة بدل تكاليف الانتقال سنويًا.
ما النفقات التي يمكنكم المطالبة بها ضمن بدل تكاليف الانتقال؟
يتعلق الأمر بمبلغ مقطوع. ويحدد هذا المبلغ حدًا أقصى يقلل العبء الضريبي عند الانتقال لأسباب مهنية. إلا أنكم ملزمون بإثبات النفقات. ولا توجد سوى استثناءات قليلة من واجب تقديم الإثبات.
يشير المكتب الاتحادي للإدارة في إحدى قائمة لقانون تكاليف الانتقال الاتحادي (BUKG). وتشمل التكاليف القابلة للخصم وفقًا لذلك:
- نفقات النقل (تكاليف النقل)،
- تكاليف السفر (للبحث عن مسكن والتحضيرات الأخرى للانتقال) بمقدار بدل الكيلومترات،
- تعويض الإيجار عند تحمّل إيجارين (في حالة تداخل عقود الإيجار زمنيًا) لمدة تصل إلى ستة أشهر للمسكن القديم وما يصل إلى ثلاثة أشهر للمسكن الجديد،
- تكاليف الوسيط (للعقارات المؤجرة فقط)،
- أضرار النقل،
- تكاليف الدروس الخصوصية للأطفال، إذا كان الانتقال يستلزم ذلك (مثلًا عند وجود مستوى أداء مختلف في المدرسة الجديدة).
يجب عليكم إثبات هذه التكاليف. وعادةً ما تكون الفاتورة/الإيصال (إيصال الصندوق) كافية لذلك. وبالنسبة إلى بدل الكيلومترات، يجب عند الاقتضاء إدراج الرحلات مع مواعيدها وحسابها على أساس أقصر طريق.
بالإضافة إلى ذلك، يمكنكم خصم تكاليف أخرى جزافيًا. ولا يلزم تقديم إيصالات لذلك. وتشمل هذه النفقات، مثلًا:
- رسوم تغيير وثائق الهوية،
- رسوم إعادة تسجيل المركبات،
- الإكراميات ونفقات الطعام لمساعدي الانتقال،
- إصلاحات التجميل في المسكن القديم،
- أعمال الكهربائي والسباك، مثل تركيب المصابيح وتوصيلات الموقد أو غسالة الصحون،
- نفقات تغيير خط الهاتف
ما مقدار المبلغ الجزافي لتكاليف الانتقال؟
يتغير مقدار المبلغ الجزافي كل عام. وهو يتكون من عدة أجزاء. وتتوفر المعدلات الحالية على موقع وزارة المالية الاتحادية. وعلى سبيل المثال، فقد وردت المعدلات في 1 أبريل 2022 كما يلي:
- ارتفع المبلغ الخاص بتكاليف الدروس الخصوصية للأطفال الذين يواجهون مشكلات في المدرسة بسبب الانتقال أو يتخلفون عن تحقيق أهداف التعلم في 1 أبريل 2022 من 1.160 يورو إلى 1.181 يورو.
- ارتفع المبلغ الجزافي للتكاليف الأخرى (من دون إيصال) في 1 أبريل 2022 من 870 يورو إلى 886 يورو. وبالنسبة إلى كل شخص إضافي ينتقل ويعيش في الأسرة نفسها، ارتفع المبلغ الجزافي الإضافي في 1 أبريل 2022 من 580 إلى 599 يورو.
- التعويض الجزافي بالنسبة للمنتقلين الذين لا يملكون مسكناً في اليوم السابق لتحميل أثاث المنزل أو بعد الانتقال، يرتفع المبلغ اعتباراً من 1 أبريل 2022 من 174 يورو إلى 177 يورو.
ولا يكون المبلغ الجديد المعني سارياً إلا إذا تم تحميل أثاث المنزل قبل 1 أبريل. وفي غير ذلك، يسري المبلغ القديم المعني.
زيادات عند الانتقال للمرة الثانية
تنطبق حالة خاصة إذا انتقلت مرتين خلال خمس سنوات لأسباب مهنية. وفي هذه الحالة، يرتفع المبلغ الجزافي لتكاليف الانتقال اعتباراً من تغيير السكن الثاني بنسبة 50 بالمئة.
كيف يمكنكم التصريح بتكاليف الانتقال المهني لدى مكتب الضرائب؟
للاستفادة من المبلغ الجزافي لتكاليف الانتقال، ما عليكم سوى إدراج التكاليف التي حسبتموها في الإقرار الضريبي السنوي. يوجد في الملحق N (الدخل من العمل غير المستقل) البند «مصاريف مهنية أخرى». وهناك تُدرجون النفقات.
إذا اعترف مكتب الضرائب بهذه النفقات، فإنه يأخذ المجموع في الاعتبار عند التسوية السنوية لضريبة الأجور أو عند حساب ضريبة الدخل السنوية. وإذا نتج عن ذلك رصيد دائن، يُدفع مع استرداد الضريبة المعتاد. وبالتالي تقلل تكاليف الانتقال الضرائب المستحقة عليكم، أو بعبارة أخرى: يعوّضكم مكتب الضرائب عن هذه النفقات.
مهم: لا تحصلون على تعويض إلا عن المبالغ التي يمكنكم إثباتها أو التي يمكن خصمها جزافياً. وتؤدي التكاليف الأقل إلى خفض المبلغ الجزافي الأقصى. وإذا تجاوزت تكاليفكم الحدود القصوى للمبالغ الجزافية، فستحصلون على تعويض بحد أقصى يعادل المبلغ الجزافي. وقد يكون البديل في هذه الحالة أن يتولى صاحب العمل تحمل تكاليف الانتقال. عندها تزول الميزة الضريبية، لكنكم لن تتحملوا أي تكاليف أو ستتحملون تكاليف أقل.
هل يسري المبلغ الجزافي لتكاليف الانتقال عند الانتقال لأسباب خاصة؟
إذا نظمتم انتقالاً مهنياً بشكل خاص، فيمكنكم أيضاً الاستفادة من المبلغ الجزافي لتكاليف الانتقال. إلا أن الشرط هو أن تتمكنوا، كما هو الحال مع شركة مكلفة، من إثبات النفقات الفردية. وينطبق ذلك خصوصاً على تعويضات النفقات المقدمة للمساعدين والمركبات المستعارة بشكل خاص. ولا يمكن أخذ النفقات في الاعتبار دون إثبات.
أما الانتقال لأسباب خاصة فلا يشمله ذلك إطلاقاً. وينطبق الأمر أيضاً على تكاليف الحرفيين الناتجة عنه. فكلاهما لا يندرج تحت قانون تكاليف الانتقال الاتحادي. ومع ذلك، يمكنكم إدراج هذه النفقات باعتبارها خدمات مرتبطة بالمنزل بمجموع يصل إلى 20.000 يورو في الإقرار الضريبي تحديدها. وبذلك تُخفَّض ضريبة الدخل المستحقة بنسبة 20 بالمائة من النفقات.
ماذا يحدث عند الانتقال لأسباب صحية؟
كما هو الحال بالنسبة للانتقال الخاص، فإن تغيير المسكن بسبب القيود الصحية لا يندرج ضمن قانون تكاليف الانتقال الفيدرالي. لذلك لا تستفيدون من المبلغ الجزافي لتكاليف الانتقال. ولكن إذا أمكنكم تقديم شهادة طبية، فتُعد هذه النفقات أعباءً استثنائية. وبذلك يمكنكم خصم هذه التكاليف بالكامل من الضرائب.