Jeśli zdecydują się Państwo na nowe mieszkanie lub dom jako miejsce zamieszkania, jedną z najważniejszych konsekwencji jest przeprowadzka. W zależności od wielkości gospodarstwa domowego może ona znacznie obciążyć budżet. Jeśli przeprowadzają się Państwo z powodów zawodowych, mogą Państwo otrzymać zwrot przynajmniej części kosztów. Korzystają Państwo wówczas z ryczałtu na koszty przeprowadzki. Czym dokładnie jest ten ryczałt i o jaką kwotę chodzi?
Czym jest ryczałt na koszty przeprowadzki?
Ustawodawca wspiera elastyczność i mobilność zawodową. Jeśli zmieniają Państwo mieszkanie z powodów zawodowych, mogą Państwo skorzystać z ryczałtu na koszty przeprowadzki. Mogą Państwo uwzględnić wydatki do określonej wysokości w rozliczeniu podatkowym, a tym samym zmniejszyć swoje obciążenie podatkowe. Kwota ustalona przez organy ma ułatwić finansowe obciążenie związane ze zmianą mieszkania z powodów zawodowych. Warunki są następujące:
- przeprowadzka z powodów zawodowych do nowego mieszkania (wyłącznie główne miejsce zamieszkania) w innym mieście;
- skrócenie czasu dojazdu o około godzinę, przy czym partnerzy życiowi i małżonkowie mogą zsumować wymagany czas, o ile chodzi o różne trasy (nie jest decydująca długość drogi do pracy);
- przeprowadzka z zagranicy z powrotem do Niemiec;
- indywidualne decyzje prowadzące do wyraźnej poprawy warunków pracy, jak na przykład przeprowadzka w pobliże miejsca wykonywania pracy przez osoby pełniące dyżury.
We wszystkich pozostałych przypadkach ryczałt na koszty przeprowadzki nie ma zastosowania. Istnieją jednak szczególne ulgi podatkowe w przypadku przeprowadzek z powodów zdrowotnych oraz przeprowadzek prywatnych.
Ważne: zmiany od 1 czerwca 2020 r.
Ramy prawne zmieniły się 1 czerwca 2020 r. Rozliczenie zostało w niektórych miejscach uproszczone. Ponadto, w przeciwieństwie do wcześniejszych zasad, osoby stanu wolnego, zamężne i żonate, rozwiedzione oraz owdowiałe, a także w pewnym zakresie dzieci, są obecnie w gospodarstwie domowym traktowane jednakowo. Ponadto ustawodawca nadal co roku dostosowuje wysokość ryczałtu na koszty przeprowadzki.
Jakie wydatki można uwzględnić w ramach ryczałtu na koszty przeprowadzki?
Chodzi o kwotę ryczałtową. Określa ona maksymalną sumę, która w przypadku przeprowadzki zawodowej zmniejsza obciążenie podatkowe. Są Państwo jednak zobowiązani do udokumentowania wydatków. Istnieje tylko kilka wyjątków od obowiązku przedstawienia dowodów.
Federalny Urząd Administracyjny odsyła w jednym z „Wykaz na podstawie federalnej ustawy o kosztach przeprowadzki (BUKG). Do kosztów podlegających odliczeniu należą zatem:
- koszty przewozu (koszty transportu),
- koszty podróży (w celu poszukiwania mieszkania i innych przygotowań do przeprowadzki) w wysokości ryczałtu za kilometr,
- odszkodowanie za najem w przypadku podwójnego obciążenia czynszem (przy czasowo nakładających się umowach najmu) przez maksymalnie sześć miesięcy za stare mieszkanie i maksymalnie trzy miesiące za nowe mieszkanie,
- koszty pośrednictwa (tylko w przypadku wynajmowanych nieruchomości),
- szkody transportowe,
- koszty korepetycji dla dzieci, jeśli przeprowadzka jest tego przyczyną (na przykład z powodu innego poziomu nauczania w nowej szkole).
Koszty te muszą Państwo udokumentować. Z reguły wystarczy do tego faktura/paragon (dowód kasowy). W przypadku ryczałtu za kilometr należy w razie potrzeby wyszczególnić przejazdy wraz z terminem i obliczyć je na podstawie najkrótszej trasy.
Ponadto mogą Państwo odliczyć ryczałtowo dalsze koszty. Nie są do tego wymagane żadne dokumenty. Do takich wydatków należą na przykład:
- opłaty za zmiany w dokumentach tożsamości,
- opłaty za przerejestrowanie pojazdów,
- napiwki i koszty wyżywienia dla osób pomagających przy przeprowadzce,
- drobne naprawy starego mieszkania,
- prace elektryczne i hydrauliczne, takie jak montaż lamp oraz podłączanie kuchenek lub zmywarek,
- wydatki na zmianę przyłącza telefonicznego
Jak wysoka jest ryczałtowa kwota na przeprowadzkę?
Wysokość ryczałtu zmienia się co roku. Składa się on z kilku części. Aktualne stawki są dostępne na stronie internetowej Federalnego Ministerstwa Finansów. Przykładowo stawki na dzień 1 kwietnia 2022 r. podano w następujący sposób:
- Kwota na koszty korepetycji dla dzieci, które z powodu przeprowadzki mają problemy w szkole lub pozostają w tyle względem celów nauczania, wzrasta od 1 kwietnia 2022 r. z 1.160 euro do 1.181 euro.
- Ryczałt na pozostałe koszty (bez dokumentów) wzrasta od 1 kwietnia 2022 r. z 870 euro do 886 euro. Za każdą kolejną osobę przeprowadzającą się i mieszkającą w tym samym gospodarstwie domowym dodatkowy ryczałt wzrasta od 1 kwietnia 2022 r. z 580 do 599 euro.
- Ryczałtowe wynagrodzenie dla osób przeprowadzających się, które w dniu poprzedzającym załadunek dobytku lub po przeprowadzce nie mają mieszkania, od 1 kwietnia 2022 r. wzrasta z 174 euro do 177 euro.
Każda nowa stawka obowiązuje tylko wtedy, gdy dobytek został załadowany przed 1 kwietnia. W przeciwnym razie obowiązuje każdorazowo stara stawka.
Dopłaty przy drugiej przeprowadzce
Szczególna zasada obowiązuje, jeśli w ciągu pięciu lat przeprowadzasz się dwukrotnie z powodów zawodowych. W takim przypadku ryczałt kosztów przeprowadzki od drugiej zmiany mieszkania wzrasta o 50 procent.
Jak wykazać koszty przeprowadzki zawodowej w urzędzie skarbowym?
Aby skorzystać z ryczałtu kosztów przeprowadzki, wystarczy wykazać obliczone przez siebie koszty w corocznym zeznaniu podatkowym. W załączniku N (dochody z pracy najemnej) znajduje się rubryka „Pozostałe koszty uzyskania przychodu”. Tam należy wpisać wydatki.
Jeśli urząd skarbowy je uzna, uwzględni tę kwotę przy rocznym wyrównaniu podatku od wynagrodzeń lub przy obliczaniu rocznego podatku dochodowego. Jeśli w rezultacie powstanie nadpłata, zostanie ona wypłacona wraz ze zwykłym zwrotem podatku. Koszty przeprowadzki zmniejszają zatem należne podatki lub, innymi słowy: urząd skarbowy zwraca te wydatki.
Ważne: zwrot przysługuje wyłącznie za kwoty, które można udokumentować lub które podlegają odliczeniu ryczałtowemu. Niższe koszty zmniejszają maksymalną kwotę ryczałtu. Jeśli koszty przekraczają górne limity kwot ryczałtowych, zwrot obejmuje maksymalnie kwotę ryczałtu. Alternatywą może być w takim przypadku przejęcie kosztów przeprowadzki przez pracodawcę. Wówczas korzyść podatkowa odpada, ale nie ponosisz żadnych kosztów lub są one niższe.
Czy ryczałt kosztów przeprowadzki obowiązuje przy przeprowadzce prywatnej?
Jeśli prywatnie organizujesz przeprowadzkę zawodową, również możesz skorzystać z ryczałtu kosztów przeprowadzki. Warunkiem jest jednak możliwość udokumentowania poszczególnych wydatków, podobnie jak w przypadku wynajętej firmy. Dotyczy to w szczególności rekompensat dla osób pomagających oraz prywatnie pożyczonych pojazdów. Bez dokumentów uwzględnienie wydatków nie jest możliwe.
Przeprowadzka z powodów prywatnych nie jest natomiast w ogóle objęta tymi przepisami. Dotyczy to również wynikających z niej kosztów usług rzemieślniczych. Żadne z nich nie podlega federalnej ustawie o kosztach przeprowadzki. Takie wydatki można jednak wykazać w zeznaniu podatkowym jako usługi związane z gospodarstwem domowym, w łącznej kwocie do 20.000 europodać. 20 procent wydatków zmniejsza następnie należny podatek dochodowy.
Co dzieje się w przypadku przeprowadzki z powodów zdrowotnych?
Podobnie jak prywatna przeprowadzka, również zmiana mieszkania z powodu ograniczeń zdrowotnych nie podlega federalnej ustawie o kosztach przeprowadzki. Nie można więc skorzystać z ryczałtu na koszty przeprowadzki. Jeśli jednak można przedstawić zaświadczenie lekarskie, wydatki te uznaje się za nadzwyczajne obciążenie. Oznacza to, że koszty te można w całości odliczyć od podatku.